شرح قائمه التدفقات النقديه

قائمه التدفقات النقديه

تعتبر قائمه التدفقات النقديه القائمه الثالثه بعد قائمه المركز المالى وقائمه الدخل (بيان الارباح والخسائر )
والتى اصبح لزاما على الشركات اعدادها على انها جزء لا يتجزأ من بيانتها الماليه لكل فتره تقدم البيانات الماليه عنها وتأتى اهميه قائمه التدفقات النقديه فى انها توضح الاثر النقدى لكل العمليات والانشطه التى قامت بها الشركه خلال الفتره الماليه مع بيان طبيعه هذا الاثر فى كونه يمثل تدفق نقدى داخل الشركه او خارج منها كما ان قائمه التدفقات النقديه تساعد على تقييم مدى قدره الشركه على توليد النقد وهو العنصر الذى يستخدم فى تسديد الالتزامات وتوسعات المنشأه .

تركيبه قائمه التدفق النقدى

تنقسم قائمه التدفقات النقديه الى ثلاثه اقسام


• قائمه التدفقات النقديه من انشطه التشغيل Cash Flow From Operating Activities))
وهى التدفقات النقديه المتولده من الانشطه الرئيسيه التى تمارسها المؤسسه ؛ والتى تشمل

1. صافى الدخل النقدى للفتره ( قبل الضرائب)
2. النقد المحصل من العملاء
3. النقد المدفوع للموردين
4. النقد المدفوع للضرائب
5. النقد المدفوع على المصاريف المختلفه

• التدفقات النقديه من انشطه الاستثمار ( Cash Flow From Investing Activities)

وهى التدفقات النقديه التى تشمل بيع وشراء الاصول طويله الاجل وتشمل
1. النقد المدفوع لشراء اصول طويله الاجل
2. النقد المدفوع لشراء اسهم وسندات طويله الاجل
3. النقد المدفوع مقابل استثمارات اخرى طويله الاجل
4. المتحصلات النقديه من بيع الاصول الثابته

• التدفقات النقيديه من انشطه التمويل

وهى التدفقات النقديه المتعلقه بالحصول على الموارد من المالكين او اعادتها لهم ؛ وذلك فيما يتعلق الحصول على التمويل من المقرضين او تسديد القروض لهم وتشمل
1. النقد المتحصل من اصدار اسهم جديده
2. النقد المتحصل من اصدار اسهم سندات طويله الاجل
3. النقد المتحصل من من القروض والتسهيلات البنكيه
4. النقد المدفوع على توزيع الارباح
5. النقد المدفوع لتسديد السندات

شرح بعض الانشطه المتعلقه بأنشطه التشغيل
تشمل عمليات انشطه التشغيل ثلاثه بنود رايسيه يندرج تحتها معظم مسميات انشطه التشغيل وهى





المبيعات خلال الفتره لا تعنى بالضروره وجود تدفق نقدى داخل لذا يجب التسويه
فى حاله زياده قيمه العملاء يعنى ان هناك مبيعات خلال الفتره لم يتم سداد قيمتها علاوه على مبيعات من فترات سابقه لم يتم سداد قيمتها لذا يجب خصم الزياده فى ارصده العملاء عند عمل التدفقات النقديه من صافى الربح .

فى حاله نقص ارصده العملاء يعنى ان قيمه مبيعات الفتره بالاضافه الى قيمه مبيعات من فترات سابقه تم سداد قيمتها بالكامل لذا يجب اضافه هذا النقص فى ارصده العملاء الى صافى الربح


المشتريات ( ارصده الموردين )
الزياده فى ارصده الموردين تعنى ان بعض مشتريات الفتره بالاضافه الى مشتريات من فترات سابقه لم يتم سداد قيمتها لذا يجب اضافه تلك الزياده الى صافى الربح

فى حاله نقص ارصده الموردين خلال الفتره يعنى ان قيمه مشتريات الفتره بالاضافه الى مشتريات فترات سابقه
تم سداد قيمتها باكامل لذا يجب تخفيض قيمه الربح بهذا النقص .

المخزون
يمثل المخزون فى تاريخ الميزانيه المشتريات التى لم يتم تحميلها بالفعل على الارباح الحاليه ( لم يتم بيعها)
لذا يجب تسويه ربح او خساره الفتره بقيمه التغير فى المخزون

الزياده فى ارصده المخزون تعنى ان بضائع تم شرائها خلال الفتره ولم تحمل على قائمه الدخل حيث لم يتم
بيعها بعد لذا يجب خصم هذه الزياده من التدفقات النقديه لأنشطه التشغيل

النقص فى المخزون يعنى ان جزء من تكلفه المبيعات يمثل بضاعه تم شراءها من العام الماضلى وبالتالى لا تمثل تدفق نقدى خارج لذا يجب اضافه هذا النقص

معادله بسيطه لشرح ما سبق
العملاء
الزياده فى ارصده العملاء = تخصم من صافى الربح
النقص فى ارصده العملاء = تضاف الى صافى الربح
الموردين

الزياده فى ارصده الموردين = تضاف الى صافى الربح
النقص فى ارصده الموردين = تخصم من صافى الربح

المخزون
الزياده فى ارصده المخزون = تخصم
النقص فى ارصده المخزون = تضاف


متطلبات اعداد قائمه التدفقات النقديه
1- ميزانيتين عموميتين لتوفير رصيد اول الفتره واخر الفتره
ميزانيه العام السابق وميزانيه العام الحالى
2- قائمه الدخل عن العام الحالى الذى تعد فيه قائمه الدخل

البند الاول فى قائمه التدفقات النقديه
صافى الربح قبل الضرائب
يتم اضافه قيمه قسط الاهلاك العام الى صافى الربح حيث ان قسط الاهلاك هو تخفيض للنفقه الرأسمايه والنفقه الرأسماليه سوف يتم ادراجها ضمن انشطه الاستثمار فى وقت التدفق النقدى الخارج لسدادها لذا الاهلاك يجب اضافته للربح المقرر عند تحديد التدفق النقدى من انشطه التشغيل
التخلص من الاصل الغير متداول
فى حاله الربح الرأسمالى يتم خصم قيمه الربح الرأسمالى عند حساب التدفق النقدى لأنه سبق اضافتها من قبل
فى حاله الخساره يتم اضافه قيمه الخساره الى التدفق النقدى لأنه قد سبق خصمها فى قائمه الدخل
--------------------------------

محور قائمه التدفقات النقديه هو او بمعنى ادق كيفيه معرفه هل قائمه التدفقات النقديه صحيحه ام غير صحيحه هو
(صافى النقد الناتج من العمليات السابقه يتساوى مع صافى النقد الظاهرفى الميزانيه )

مثال



2008 2007
التدفقات النقديه من انشطه التشغيل
القيمه بالجنيه
صافى ربح العام من قائمه الدخل

اهلاك الاصول الثابته
المصروفات التمويليه
خسائر راسماليه
ضريبه الدخل
ارباح التشغيل قبل التغيرات فى رأس المال العامل
النقص فى المخزون
الزياده فى الاعتمادات المستنديه
الزياده فى المدينون
الزياده فى الدائنون
الزياده فى الحسابات الدائنه الاخرى
التقديه الناتجه عن التشغيل
المصروفات التمويليه المدفوعه
صافى التدفقات النقديه من انشطه التشغيل
التدفقات النقديه من انشطه الاستثمار
مدفوعات لشراء اصول ثابته
مقبوضات من بيع اصول ثابته
استبعاد النفقات الايراديه الؤجله
صافى التدفقات النقديه من انشطه الاستثمار
التدفقات النقديه من انشطه التمويل
مسحوبات الشركاء من ارباح سنوات سابقه
مسحوبات الشركاء من ربح العام السابق
مدفوعات لسداد قروض طويله الاجل
مقبوضات قرض تسهيلات ائتمانيه
مقبوضات من قروض طويله الاجل
صافى التدفقات النقديه من انشطه التمويل
التغيرات فى النقديه وما فى حكمها
النقديه وما فى حكمها فى 1/ 1/ 2008
النقديه وما فى حكمها فى 31/ 12/ 2008